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tax_return [2011/03/17 09:27] (current)
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 +tax return을 준비하는 분들을 위한 안내입니다. ​
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 +* 매년 4월 15일까지 내야하는 택스 리턴은 작년 한해동안 income이 없는 분들도 다 작성하셔서 내야합니다. Income이 없으신 분들은 CINTAX를 사용하시면 5분안에 서류를 완성하실수 있습니다. [[http://​cifss.rutgers.edu/​]]
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 +* 대학원생들에 해댱되는 내용을 위주로 설명하겠습니다.
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 +먼저 일반적으로 내야할 세금이 어떻게 계산되는지 간략히 설명하겠습니다.
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 +[미국의 일반적인 세금 계산 방식, 따라서 resident에게 적용되는 방식]
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 +income from all sources - certain expenses = adjusted gross income (AGI)\\
 +AGI - personal exemptions - deductions = taxable income\\
 +taxable income * tax rate - tax credit = tax liability (최종적으로 내거나 받아야 할 금액)\\
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 +먼저 맨 윗줄 부터. income from all sources는 말 그대로 학교에서 받은 임금을 포함해서 모든 소득을 말합니다. 학생의 경우 보통 w-2 form에 나와있는 임금이나 장학금이 전부일겁니다. 혹 다른 소액의 소득(예를 들어, 은행 saving account에서 발생하는 이자)은 무시해도 괜찮을 듯.
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 +certain business expenses는 사업상 소요되는 비용을 말하는데,​ student loan, 장학금 중 세금 제외 대상, tuition이 해당됩니다.
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 +personal exemptions는 개인공제금액인데, ​ 2010년 기준으로 일인당 3650원입니다. ​
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 +deduction은 두가지 방식 (standard와 itemized) 중에 선택할 수 있는데, 학생들은 보통 standard deduction을 적용받으면 됩니다. standard deduction을 선택하면 single이 5700달러, married가 11400달러를 공제받을 수 있습니다. itemized deduction은 정해진 항목들의 지출에 대해서 공제받을 수 있는데, 증빙 서류를 첨부해야합니다. ​
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 +taxable income이 계산되어 나오면, 그 금액을 기준으로 해서 세율이 적용됩니다. 세율은 single, head of household, married jointly, married separately에 따라 달라집니다. 보통은 single과 married jointly중에 하나입니다. [head of household는 일정 요건을 갖춰야하고,​ married separately는 실익이 없음.]
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 +taxable income * tax rate 가 내야할 세금 금액인데,​ 이게 끝이 아닙니다. 이 금액에서 공제 금액을 다시 빼야합니다.
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 +credit의 종류는 여러가지가 있습니다. 주요 credit은 earned income tax credit(EITC)과 child tax credit이 있습니다. 보통 EITC는 유학생들에게 해당사항이 없습니다. 그러나 child tax credit는 18세 이하 자녀가 있으면 받을 수 있습니다. 한명당 1000불입니다. 만약 child tax credit 금액이 2000불이고 taxable income * tax rate이 500불인 경우, 500-2000=-1500이어서 혹 미리 세금 낸 게 있으면 다 돌려받고,​ 추가로 1500불을 더 돌려받습니다.
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 +[tax return form]
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 +1040 (1040a)와 1040-EZ는 resident 또는 resident alien을 위한 양식이고,​ 1040NR과 1040NR-EZ는 nonresident를 위한 양식입니다. ​
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 +1040은 resident를 위한 일반적인 양식입니다. 1040-EZ는 간편 양식인데 (1) 미혼이거나 기혼이나 애가 없으며 (2) standard deduction을 이용할 분을 위한 양식입니다. ​
 +1040a는 자녀가 있지만 복잡한 itemized deduction대신 standard deduction을 이용하고자 하는 사람을 위한 양식이다.
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 +1040NR은 nonresident를 위한 일반적인 양식입니다. 1040NR-EZ는 간편 양식인데 미온이거나 기혼이나 애가 없는 경우에 사용하시면 됩니다. 참고로 __nonresident는 standard deduction을 사용할 수 없습니다. 1040NR-EZ에서는 배우자에 대한 인적공제를 받을 수 없습니다__. (중요) 한국인의 경우엔, 미혼인 경우 1040NR-EZ를,​ 기혼인 경우엔 (아이가 있건 없건, 그 아이가 시민권자건 아니건 상관 없이) 1040NR을 사용하십시오. 아래 추가 설명 참조.
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 +이제 유학생들이 알아야 할 사항에 대해서 설명하겠습니다.
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 +[resident (또는 resident alien) vs nonresident]
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 +전업 학생의 경우 5년 후부터 resident가 됩니다. 예를 들어 2005년 8월에 오셨으면 2010년도분 tax return신청할 때 resident가 됩니다.
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 +[nonresident tax return]
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 +먼저, 한가지. 한비 조세협정 4조 7항[[http://​www.irs.gov/​pub/​irs-trty/​korea.pdf]]에 의해, 한국 학생의 경우, 배우자와 자녀(시민권자가 아니더라도)에 대한 인적공제를 받습니다. 따라서, 기혼자는 무조건 1040NR을 사용해야 합니다. 참고) 1040NR-EZ에서는 본인만 인적공제를 받을 수 있음. 그런데, 배우자와 자녀가 social number를 부여받지 못했으면,​ federal tax identification number를 부여받아야 합니다. 이건 아래에 따로.
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 +- income from all sources
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 +한미 조세협정 21조 1항에 의하여 장학금 전액, 임금 중 2000불은 세금 면제됩니다. 따라서 임금이나 장학금 칸에 금액을 적을 때 이 금액을 제한 금액을 적어야 합니다. 그리고 양식 왼쪽에 W-2나 1042-S(학교에서 우편으로 옴)를 붙이면 됩니다. 면제 금액은 조세면제 금액 란에 적습니다. 양식에 있는 기타정보 란을 채우고 Form 8833을 첨부해야합니다.
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 +- certain business expenses
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 +nonresident는 tuition을 비용처리하지 못하고, student loan이나 장학금 중 세금 제외 대상만 비용처리됩니다. 그런데, 한국 학생의 경우, 미국서 student loan을 받지 못하고, 장학금은 조세협정에 의해서 모두 비과세소득으로 처리되어서 따로 비용처리 할 것이 없습니다.
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 +- exemptions and deductions
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 +nonresident는 itemized deduction만 사용할 수 있는데, 주 소득세를 제외하고는 거의 해당사항이 없고, 주 소득세로 공제받을 수 있는 금액이 무시할만한 수준이라서 보통 deduction을 받을 게 없습니다.
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 +exemption은 앞서 설명한대로 가족 수만큼 받으면 됩니다. 기혼자는 반드시 1040NR을 사용하셔야 다른 가족들의 인적공제를 받을 수 있습니다.
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 +* 1040NR을 작성하다가 나오는 alternative minimum tax (AMT)는 무시하면 됩니다. 고소득자가 지나치게 공제를 많이 받아서 세금을 적게 내는 것을 막기 위해서 만든 제도인데,​ 학생들은 소득이 매우 낮아 보통 해당사항이 없습니다.
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 +이상의 정보를 taxable income과 tax가 결정됩니다. 이제 tax credit을 tax에서 뺄 차례입니다. ​
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 +- tax credit
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 +nonresident인 학생이 받을 수 있는 credit은 보통 __시민권이 있는 자녀__(최소한 resident alien)에 대한 child tax credit밖에 없습니다. 이게 약간 복잡한데,​ child tax credit 금액을 나누어서 두 번 적용하게 만들어져 있거든요. child tax credit(line 48)과 additional child tax credit(line 62). 자세한건,​ instruction에 있는 worksheet를 가지고 계산해봐야 하는데, 간단히 설명드리자면, ​
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 +tax - child tax credit 금액 > 0 면 child tax credit에 모든 금액을 적고, ​
 +tax - child tax credit 금액 < 0 면 tax만큼 child tax credit에 적고, 나머지는 additional child tax credit에 적습니다.
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 +additional child tax credit을 신청하기 위해서는 form 8812를 첨부하여야합니다.
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 +- tax liability
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 +tax + child tax credit (이 둘을 합쳐서 total tax라고도 함) - additional child tax credit (여기까지를 tax liability라고 함) - tax withheld (이미 임금에서 빠져나간 금액) = 최종적으로 받을 또는 낼 금액. 시민권 있는 자녀가 있으면 tax liability 가 minus라서 이미 낸 돈보다 더 많은 돈을 돌려 받습니다. 아쉽게도 이게 아닌 경우에는 (소득이 아주 적거나 아이가 아주 많지 않다면) 일부만 돌려받을 겁니다.
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 +- 편법
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 +미혼이거나 시민권있는 자녀가 없는 기혼자의 경우 학교에서 장학금으로 생활비를 지원받지 않는 한 일정 금액의 세금을 내야합니다. 세금을 죽어도 내기 싫다는 분은 약간의 위험 감수하고 자신의 임금이 장학금이라고 주장하면서 tax return을 신청하면 됩니다. 물론 양식에 1042-S대신 ​ W-2를 붙여야 하기 때문에 IRS 직원이 정말 자세히 보고 한미 조세협정을 정확히 안다면 걸릴 수도 있습니다. 하지만 20000불짜리 소득의 tax return을 주의깊게 볼 가능성을 거의 없을겁니다. ​
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 +- federal tax identification number (TIN)
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 +배우자와 자녀의 인적공제를 위해서는 이들의 social number나 TIN를 기입해야 합니다. social number을 받을 수 없고 TIN이 없는 경우에는,​ TIN을 신청하면서 tax return 서류를 첨부하면,​ TIN을 신청자에게 발급하면서 그 번호를 tax return 해당 칸에 기입하여 tax return을 처리하는 곳으로 보내줍니다.
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 +TIN을 신청하기 위해서는 W7 form을 작성하고,​ 여권, I-94, 비자, I-20의 사본을 공증받아서 (보통 시청이나 주변의 도서관에서 무료 또는 저렴한 공증서비스를 합니다) 첨부하고,​ 미리 작성된 tax return form과 같이 보내면 됩니다. ​
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 +공증을 받은 게 번거롭거나 TIN의 신청에 자신이 없으시면 IRS-authorized Acceptance Agent를 이용하시면 됩니다.
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 +더 자세한 내용은 [[http://​www.irs.gov/​individuals/​article/​0,,​id=222209,​00.html]]를 참조하세요.
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 +[resident alien]
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 +앞서 설명한대로 5년이 지나면 resident alien이 됩니다. 만약 배우자와 자녀도 쭉 같이 미국에 있었다면 resident alien신분이 될 겁니다 (확인 요망). ​
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 +여기서는 nonresident일때와의 차이점만 간단히 말씀드립니다.
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 +* 조세협정의 혜택을 더 이상 받을 수 없습니다. 조세협정의 saving clause에 제외규정이 없기 때문. \\[[http://​www.irs.gov/​businesses/​small/​international/​article/​0,,​id=96438,​00.html]] 참조. \\
 +* tuition이 certain business expense에 포함됩니다.\\
 +* standard deduction을 받을 수 있습니다. 미혼이 5700달러, 기혼이 11400달러.\\
 +* 자녀가 resident alien이 되면 한국에서 낳은 자녀에 대해서도 child tax credit을 받을 수 있다.\\
 +* 추가적인 tax credit을 받을 수 있다. 예를 들어 Making work pay credit. 최대 미혼 400불, 기혼 800불. 드물지만,​ earned income credit (EIC)도 받을 수 있음.
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 +[기타 정보]
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 +* 보통 tax credit의 금액은 소득에 따라 달라진다. 소득이 있어야 받을 수 있고, 일정 수준을 넘으면 최대치를 받을 수 있고, 너무 많으면 받을 수 없다. 소득이 20000불 내외이면 보통 최대치를 받을 수 있다.
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 +* 모든 tax form이나 instruction은 google에서 쉽게 찾을 수 있습니다. form은 f#.pdf, instruction은 i#​.pdf입니다. 예를 들어, 1040NR의 폼은 f1040.pdf로 되어 있습니다. 그러므로 google에서 i1040이라고만 치면 파일이 링크되어 있는 결과가 화면에 나타날겁니다.
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 +* 보통 tax return은 우편으로 하지만, IRS local office에 직접 제출할 수도 있습니다. 가까이는 에디슨에 있는데, 줄이 매울 길기 때문에 문 여는 시간인 8시30분 이전에 도착하는 것이 좋습니다. local office list는 [[http://​www.irs.gov/​localcontacts/​article/​0,,​id=98315,​00.html]].
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 +2011년 3월 6일에 편집. ​
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